采购环节的廉洁与内控

关键词　采购内控不相容职务采销岗位供应商台账采购后评估非国家工作人员受贿

一、采购环节的风险集中在哪几处

财政部《企业内部控制应用指引第 7 号（采购业务）》把采购风险归成 3 类。一类是采购计划安排不合理、市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压；一类是供应商选择不当、采购方式不合理、招投标或定价机制不科学、授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊或遭受欺诈；一类是采购验收不规范、付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损（财政部会计财务评价中心）。

3 类风险对应 3 个环节。计划错在需求端，供应商与定价错在选择端，验收与付款错在收尾端。三处中任何一处由一个人从头管到尾，风险都会放大。

图 1　采购风险的 3 类来源

二、内控把采购流程切成哪几段

内控的第一件事是把流程切段。上述指引第 4 条要求，企业应当结合实际情况全面梳理采购业务流程，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节。

切成 6 段之后，每一段都有对应的责任主体。需求部门提计划，归口部门管请购，采购部门管购买，验收机构管入库，财务部门管付款，后评估交给独立的评估环节。段与段之间的接口，就是最容易出问题的地方。

图 2　采购内控的 6 个环节

三、不相容职务怎么分离

分离是内控的硬要求。该指引第 5 条规定，企业的采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率、降低采购成本、堵塞管理漏洞；企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换；重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批；除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。

最后一句是最硬的一条。一家企业如果让同一个人既选供应商、又定价、又验收，制度上就已经留下了缺口。把选商、定价、验收与付款拆给不同岗位，权力的颗粒就细化了一档。

四、供应商准入与评价怎么做

供应商要有台账。该指引第 7 条要求，企业应当建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，与选定的供应商签订质量保证协议，建立供应商管理信息系统，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和综合评价，根据评价结果对供应商进行合理选择和调整。

台账的意义在于可追溯。一个供应商什么时候进的合格清单、依据什么评价进得来、后来又因为什么被淘汰，都要留痕。没有台账，选择供应商就只剩经手人的一句话。

五、廉洁风险集中在哪种岗位

廉洁风险集中在掌握审核权的采销岗位。贵州法治报报道，许某某在某买菜平台任「采购专家」，主要负责寻找货源、选择和提报供货商的商品进驻平台进行销售，2022 年 5 月至 11 月多次收受平台商户贿赂，优先上架行贿商户的商品、帮助提高销量。

同类岗位在别处也叫采销。宁波日报报道，某线上买菜平台奉化仓采销经理李某负责平台供应链管理及商品采购；新疆法制报网报道，乌鲁木齐一名互联网卖菜平台采销员负责审核供应商入驻平台及商品上架、排期、定价等工作。上架、排期、定价这 3 项审核权，就是这类岗位的廉洁风险所在。

六、判决的量级

判例给出的量级可以对照。贵州法治报报道，许某某收受 120000 元后被判有期徒刑 6 个月、缓刑 1 年，并处罚金 100000 元。新浪财经报道，多多买菜平台原采销员罗某在 2023 年 10 月至 2024 年 6 月间索取和非法收受商户财物共 309498 元，被判有期徒刑 6 个月、并处罚金 5 万元，违法所得予以没收。

新疆法制报网报道的一起案件里，某互联网卖菜平台采销员侯大伟（化名）通过他人银行账户先后收取一名红薯种植户 6 笔好处费、共计 16 万余元，累计收取多家经营主体负责人的好处费金额高达 30 万余元，被检察机关批准逮捕。新疆法制报网同时列明刑法口径：非国家工作人员受贿数额较大的处 3 年以下有期徒刑或者拘役，数额巨大的处 3 年以上 10 年以下有期徒刑，数额特别巨大的处 10 年以上有期徒刑或者无期徒刑。

图 3　采销岗位受贿案的涉案金额（万元）

七、内控管不到的地方靠什么

制度失效之后，还有自查与报案这条出口。新疆法制报网报道，2024 年秋某互联网卖菜平台的上级单位接到入驻平台商户对侯大伟的投诉，经自查发现其受贿金额巨大、可能触犯刑法，遂于当年 10 月 11 日向公安机关报案。

招标采购环节还可以前移防控。深圳市纪委监委公布的巡察整改通报显示，深农集团组织开展招标采购项目专项排查，完善招标管理制度，明确必须招标的情形，规范经营性采购询定价管理，建立供应商核查机制和采购黑名单动态管理机制，在招采公告发布与合同签订等环节增设「合规性审查」节点。

八、制度化的落点在后评估

制度能不能持续，看有没有后评估。财政部《企业内部控制应用指引第 7 号（采购业务）》要求企业建立采购业务后评估制度，定期对物资需求计划、采购计划、采购渠道、采购价格、采购质量、采购成本、协调或合同签约与履行情况等物资采购供应活动进行专项评估和综合分析，及时发现采购业务薄弱环节、优化采购流程，并将物资需求计划管理、供应商管理、储备管理等方面的关键指标纳入业绩考核体系（财政部会计财务评价中心）。

后评估把前面 6 个环节的成绩单放在一起看。哪一类物资的采购价格长期偏高、哪几家供应商的履约记录在恶化，都能从后评估里看出来。

九、采购环节廉洁与内控的判断

判断一处采购环节的廉洁与内控是否到位，看 3 处。流程是否分段，请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估有没有分属不同岗位，同一机构有没有包办全过程；供应商是否有台账，准入清单、质量保证协议与淘汰记录能不能查到；异常是否有出口，商户投诉、企业自查与报案机制有没有真正跑通过。

3 处都立住，内控才不是一套纸面制度。只把制度文本写全而不拆岗位，或者只查供应商而不设投诉出口，权力仍然压在一个人身上。

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