综试区的政策红利与落地

关键词　综试区无票免税核定征收9810海外仓出口退税

一、综试区的设立与数量

综试区是经国务院批准的跨境电商试验区。2015 年杭州设立全国首个跨境电商综合试验区，到 2025 年全国综试区数量达到 178 个，覆盖 31 个省（区、市）（经济日报，2026 年 1 月）。

最新一批在 2025 年落地。国务院《关于同意在海南全岛和秦皇岛等 15 个城市（地区）设立跨境电子商务综合试验区的批复》（国函〔2025〕40 号）同意在海南全岛和秦皇岛市、保定市等 15 个城市（地区）设立综试区，同时撤销在海口市、三亚市、阿拉山口市设立的综试区。

综试区不是只挂一块牌子。批复要求商务部牵头建立评估和退出机制，促进优胜劣汰（国函〔2025〕40 号）。

图 1　综试区数量的两个时点（个）

二、综试区的三项税收政策

综试区的税收政策有三项，无票免税、企业所得税核定征收、零售进口政策自动适用。

无票免税针对出口。综试区内电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，符合规定条件的，试行增值税、消费税免税政策（财政部、税务总局、商务部、海关总署，财税〔2018〕103 号）。

所得税核定征收针对同一批企业。《国家税务总局关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 36 号）规定，符合规定条件的跨境电商企业试行核定征收企业所得税办法，采用应税所得率方式核定征收。

进口一侧是自动适用。对经所在地海关确认符合监管要求的综试区所在城市（地区），自动适用跨境电子商务零售进口相关政策（国函〔2025〕40 号）。

三、无票免税的适用条件

无票免税不是无条件。要同时符合三个条件，缺一项就用不上。

第一个条件是注册与登记。电子商务出口企业要在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。第二个条件是申报渠道，出口货物要通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续。第三个条件是商品范围，出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物（财税〔2018〕103 号）。

政策从 2018 年 10 月 1 日起执行。海关总署定期将电子商务出口商品申报清单电子信息传输给税务总局，综试区税务机关据此加强出口货物免税管理（财税〔2018〕103 号）。

图 2　无票免税的四个适用条件

四、核定征收的落地口径

核定征收解决的是无票企业的所得税合规问题。企业增值税、消费税享受免税政策，同时难以取得有效进货凭证，按查账征收就无法核算成本，核定征收给出了一条可操作的路。

适用的口径由国家税务总局公告 2019 年第 36 号确定，自 2020 年 1 月 1 日起，对综试区内适用无票免税政策的跨境电商企业，符合相关条件的试行核定征收企业所得税办法，企业要准确核算收入总额，采用应税所得率方式核定征收，应税所得率统一按照 4% 确定。

优惠可以叠加。综试区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策（国家税务总局公告 2019 年第 36 号）。

五、杭州综试区的十年成效

杭州是首个综试区，近 10 年的数据可以看政策落地的量级。杭州跨境电商综试区设立以来累计进出口逾 2000 亿元，年均增速超 30%，其中出口 1500 余亿元，出口年均增速超 40%（杭州海关）。

主体数量的变化更直接。卖家队伍从 2015 年的 200 多家增长到 6.5 万家，综试区内集聚了超过 2000 家跨境服务商，贸易覆盖全球 200 多个国家和地区（杭州海关）。

监管创新也从这里起步。“简化申报、清单核放、汇总统计”“跨境电商网购保税零售进口商品跨关区退货”等举措已被复制推广到全国综试区（杭州海关）。

六、义乌综保区的进口放量

义乌是综试区政策落地到进口一侧的样本。2025 年义乌综合保税区跨境电商进口额 233.07 亿元，同比增长 53.43%，保税跨境电商单项排名全国第二（义乌市人民政府门户网站）。

单量在 2025 年跨过 1 亿。2025 年 12 月，义乌发出当年第 1 亿个跨境电商进口订单，成为首个跨境电商年进口单量破亿的县级市（义乌海关）。

规模来自集中。义乌综保区和义乌保税物流中心汇聚了 121 家跨境电商企业，多家头部平台布局物流中心仓，实现一仓发全网；进口商品涵盖 7 万余种，来源覆盖全球 74 个国家（义乌市人民政府门户网站）。成本上的好处可以量化，当地企业测算平均每个包裹物流成本比其他城市节省 1.5 元（义乌市人民政府门户网站）。

图 3　义乌综保区 2025 年的进口规模（亿元）

七、海外仓与出口政策的衔接

综试区的出口政策在往海外仓延伸。国务院批复明确支持企业共建共享海外仓（国函〔2025〕40 号）。

退税节点前移了。《国家税务总局关于支持跨境电商出口海外仓发展出口退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告 2025 年第 3 号）规定，纳税人以出口海外仓方式（监管方式代码 9810）出口的货物，在货物报关离境后即可申报办理出口退（免）税，货物尚未实现销售的按离境即退税、销售再核算的方式办理。

基础设施的量级摆在那里。截至 2024 年 6 月，全国建设海外仓超 2500 个、面积超 3000 万平方米（海关总署）。出口退税的节点从销售完成前移到报关离境，对备货型企业的资金占用是直接缓解。

图 4　出口环节的三项税收支持

八、深圳综试区的阳光化试点

深圳把合规作为综试区的重点。作为全国首个提出并落地跨境电商阳光化概念的综试区，深圳推行商、关、汇、税、贷、保六位一体的监管服务模式（深圳市商务局）。

无票免税在这里扩到出口清单模式。2025 年 11 月 26 日，深圳启动跨境电商无票免征试点，率先开展 9610 出口货物增值税无票免征实践，并开出全国首张 9610 清单模式下的《代理出口货物证明》（广州跨境电商交易会）。

配套的物流能力也在建。2025 年深圳海外仓面积超过 420 万平方米，58 个品牌入选中国跨境电商品牌影响力榜单（深圳市商务局）。

九、综试区的评估与退出

综试区实行评估和退出机制。国务院批复要求商务部建立健全评估和退出机制，促进优胜劣汰，会同有关部门及时总结推广试点经验（国函〔2025〕40 号）。

退出已经发生过。国函〔2025〕40 号在同意新设 15 个综试区的同时，撤销在海口市、三亚市、阿拉山口市设立的综试区。

评估的压力落在发展质效上。综合保税区的绩效评估可以参照，2025 年度全国综合保税区绩效评估覆盖 161 个综合保税区，义乌综保区排名第 35 位，较上年跃升 31 个位次（海关总署）。

十、海南封关与综试区的叠加

海南在 2025 年同时拿到两块政策。2025 年 4 月，国务院批复在海南全岛设立跨境电子商务综合试验区（国函〔2025〕40 号）；2025 年 12 月 18 日，海南自由贸易港正式启动全岛封关运作。

封关带来的变化写在货物流通上。一线进口的零关税商品税目比例由 21% 提高至 74%，在岛内享惠主体之间可以免进口税收流通，加工增值达到 30% 的可免关税销往内地（国家发展改革委）。

海南综试区的方案把出口指向东南亚。《中国（海南）跨境电子商务综合试验区实施方案》提出建设中国与东南亚跨境电子商务航空物流通道，支持企业在海南设立东南亚集货仓，建设面向东南亚市场的跨境电子商务出口退换货与维修专用仓（海南省跨境电子商务协会）。

11、综试区政策红利与落地的判断

综试区的政策红利要分两侧看。出口一侧是实打实的税，无票免税免的是增值税与消费税，核定征收把应税所得率定在 4%；进口一侧的红利是自动适用零售进口政策，政策内容与全国一致，综试区提供的是落地条件。

落地的差别在配套。杭州靠服务商密度，卖家从 2015 年的 200 多家增长到 6.5 万家（杭州海关）；义乌靠物流成本与仓配集约，当地企业测算平均每个包裹物流成本比其他城市节省 1.5 元，2025 年跨境电商进口额 233.07 亿元、同比增长 53.43%（义乌市人民政府门户网站）。

红利的门槛写在适用条件里。无票免税要求综试区注册、平台登记、属地申报三项同时成立（财税〔2018〕103 号），任何一项不满足，政策就用不上。

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